注册会计师考试税法讲义第五章城市维护建设税法第五、六节
Oct102014
作者:xuanse? 发布:2014-10-10 16:44 ? 分类:注册会计师cpa培训 ? 阅读:
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第五节 应纳税额的计算(能力等级3)
城建税的税额计算公式
应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率
【例题4·判断题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟,委托方提供原材料40000元,支付加工费5000元(不含增值税),雪茄烟消费税税率为25%,这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收缴消费税时,应代收代缴的城市维护建设税为750元。( )(2000年)
[答案]√
[解析]考点在于两个方面:一是城建税及计税依据的选择;二是城建税适用税率的选择。该企业当期应纳城建税=(40000+5000)/(1-25%)×25%×5%=750(元)。
第六节 税收优惠(能力等级2)
(一)城建税随同“三税”的减免而减免。
(二)对因减免税而需进行“三税”退库的,城建税也同时退库。
(三)进口环节海关代征增值税、消费税的,不随之征收城建税。
(四)为支持三峡工程建设,对三峡工程建设基金,自2004年1月1日至2009年l2月31日期间,免征城市维护建设税和教育费附加。
(五)对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加,一律不予退(返)还。
城建税的税额计算公式
应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率
【例题4·判断题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟,委托方提供原材料40000元,支付加工费5000元(不含增值税),雪茄烟消费税税率为25%,这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收缴消费税时,应代收代缴的城市维护建设税为750元。( )(2000年)
[答案]√
[解析]考点在于两个方面:一是城建税及计税依据的选择;二是城建税适用税率的选择。该企业当期应纳城建税=(40000+5000)/(1-25%)×25%×5%=750(元)。
第六节 税收优惠(能力等级2)
(一)城建税随同“三税”的减免而减免。
(二)对因减免税而需进行“三税”退库的,城建税也同时退库。
(三)进口环节海关代征增值税、消费税的,不随之征收城建税。
(四)为支持三峡工程建设,对三峡工程建设基金,自2004年1月1日至2009年l2月31日期间,免征城市维护建设税和教育费附加。
(五)对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加,一律不予退(返)还。
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