2014年立信cpa审计重点难点复习答疑系列TOP10

　　1.问：上市公司董事会在现代受托经济责任关系中，应是受托责任一方，因此，审计业务的委托人不能是董事会而只能是股东大会，请问如此理解是否正确?

　　答：如果被审计单位是股份有限公司，全体股东是审计业务的委托方，董事会就是管理当局，是被审计人。在实际生活中，股东通常会授权董事会聘请审计人员，但应由股东大会讨论通过。因此，审计委托人还是股东。

　　2.问：一般目的和特殊目的的审计是否构成注册会计师审计业务的全部?

　　答：是的。一般目的和特殊目的的审计就是从审计目的的角度对审计业务的划分。

　　3.问：是否只有在取得证券期货业务许可证之后，会计师事务所才能承揽上市公司审计业务?

　　答：是的，上市公司业务涉及证券期货，这类业务相对较复杂，因此对从事证券期货相关业务的会计师事务所有特殊的规定和要求。

　　4.问：资产评估、前景预测是否也是审计范围?

　　答：资产评估属于服务类业务，前景预测属于审核业务，两者都不是法定审计业务，但都属于会计师事务所的业务范畴。

　　5.问：申请证券期货资格的注册会计师是否必须有3年以上执业经验?

　　答：是的。取得注册会计师证书1年以上才能申请从事证券、期货相关业务的许可证，而取得注册会计师证书需要2年以上的审计从业经验。

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　　6.问：执业会员和非执业会员的后续教育有何区别?三年累计脱产学习的120天是否包含在三年累计天数180天之内?

　　答：现行的规定主要是针对执业会员的，对非执业会员的后续教育问题，目前还没有明确详细的规定。三年累计脱产学习120天是包含在三年累计180天之内的。

　　7.问：既然规定“申请公开发行股票的公司要上报经注册会计师审核并出具审核意见的公司下一年度盈利预测文件”，为什么说它不属于法定业务?

　　答：现在没有规定申请公开发行股票的公司必须上报经注册会计师审核并出具审核意见的公司下一年度盈利预测文件。

　　8.问：注册会计师协会检查会计师事务所执业情况是否需要预先办理有关手续?

　　答：是的。地方注册会计师协会在每年年初应制定年度事务所检查工作计划并报中国注册会计师协会备案，在检查之前还应提前至少15天通知被检查的会计师事务所。

　　9.问：资产评估是否属于注册会计师提供的会计咨询、会计服务业务的范围?

　　答：我国将会计师事务所的业务分为两类：审计业务和会计咨询、会计服务业务。资产评估不是法定的审计业务，从广义上说，属于会计咨询、服务业务。

　　10.问：注册会计师是否必须加入会计师事务所才能接受委托办理会计咨询和会计服务业务?注册会计师个人是否可承接会计咨询与会计服务业务?

　　答：注册会计师个人不能承接会计咨询和会计服务业务。如果不是注册会计师而是一般的会计人员，他(她)可以在有关的单位或咨询机构承接会计咨询和服务业务，但只要是以注册会计师的身份，他(她)就必须在加入事务所之后以事务所的名义承接有关业务。

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